Micro-BNC ou déclaration contrôlée (2035)

Pour une activité libérale, deux régimes coexistent, et l'écart d'impôt entre les deux peut être considérable. D'un côté, un abattement forfaitaire de 34 % qui ne se discute pas. De l'autre, les frais réels, sur le formulaire 2035. Le bon choix se lit dans les dépenses de l'activité.

Deux façons d'imposer une activité libérale

Les bénéfices non commerciaux (BNC) regroupent les revenus des professions libérales : consultants, formateurs, praticiens, créateurs indépendants. Deux régimes permettent de les imposer. Le micro-BNC applique un abattement forfaitaire au chiffre d'affaires. La déclaration contrôlée impose le bénéfice réel, une fois les dépenses effectives déduites.

Sous le seuil de 83 600 €, le micro-BNC s'applique par défaut : rien à demander. La déclaration contrôlée peut toutefois être choisie volontairement, même en dessous du seuil, pour déduire ses frais réels. Au-delà du seuil, elle devient au contraire obligatoire. Le vrai choix se pose donc pour les activités encore éligibles au forfait, mais dont les dépenses commencent à peser lourd.

Le micro-BNC : l'abattement de 34 %

Tant que les recettes ne dépassent pas 83 600 €, le micro-BNC reste accessible. Son principe : un abattement forfaitaire de 34 % (avec un minimum de 305 €) est censé représenter l'ensemble des frais professionnels. L'impôt ne porte alors que sur 66 % du chiffre d'affaires, quel que soit le montant réel des dépenses. Aucune charge ne se déduit en plus : c'est le prix de la simplicité. La comptabilité se limite à un livre des recettes, et le résultat se reporte sur la déclaration 2042-C-PRO.

Cette simplicité a une contrepartie : aucune charge ne se déduit, et un déficit ne peut jamais être constaté, puisque l'impôt porte toujours sur 66 % des recettes, même une année difficile. La TVA, elle, suit sa propre logique : un micro-BNC peut rester en franchise ou passer dans le régime de la TVA sans que cela modifie en rien son mode d'imposition sur le revenu.

La déclaration contrôlée : les frais réels

La déclaration contrôlée change de logique : l'activité tient une comptabilité de recettes et de dépenses, un registre des immobilisations, et dépose le formulaire 2035. L'impôt porte sur le bénéfice réel, c'est-à-dire les recettes diminuées des frais réellement engagés. Ce régime autorise la déduction des amortissements et l'imputation d'un déficit : il colle à la réalité économique, au prix d'une gestion plus lourde.

L'adhésion à une association de gestion agréée (AGA) reste possible pour bénéficier d'un accompagnement et d'un examen de la déclaration. Elle était autrefois indispensable pour éviter une majoration du bénéfice imposable ; cette majoration ayant été supprimée, l'adhésion relève désormais du simple choix.

Le calendrier suit celui des autres professionnels : la déclaration 2035 se dépose au printemps, en même temps que la déclaration de revenus. Tenir cette comptabilité demande de la rigueur — enregistrer chaque recette et chaque dépense, conserver les justificatifs, suivre les immobilisations —, mais c'est le prix d'une imposition calée sur la réalité. Beaucoup s'appuient, à ce stade, sur un logiciel de comptabilité ou un professionnel du chiffre.

Quand les frais réels l'emportent

Le point de bascule est simple à formuler : dès que les frais réels dépassent 34 % du chiffre d'affaires, la déclaration contrôlée impose moins que le micro-BNC. En dessous, le forfait de 34 % est plus généreux que les dépenses réelles, et le micro l'emporte, avec en prime une comptabilité allégée. Les activités à frais lourds — local, matériel, sous-traitance, personnel — franchissent vite ce seuil.

La déclaration contrôlée ouvre par ailleurs deux portes que le forfait laisse fermées : l'amortissement des équipements coûteux, étalé sur plusieurs années, et l'imputation d'un déficit sur le revenu global, précieuse lors d'une année de lancement déficitaire. Ces deux leviers renforcent l'intérêt du réel dès que l'activité s'équipe ou investit sérieusement.

Le comparatif

Opter, et revenir en arrière

Passer volontairement à la déclaration contrôlée résulte d'une simple option, à formuler auprès de l'administration fiscale ; elle vaut pour un an et se reconduit d'elle-même, mais reste réversible. À l'inverse, franchir durablement le seuil de 83 600 € rend le réel obligatoire, sans retour possible tant que les recettes se maintiennent au-dessus. Mieux vaut donc refaire le calcul chaque année, à la lumière des frais réellement engagés.